企业在经营过程中，为提升生产效率、更新设备设施，会经常购置新的设备。但新设备购入后，在税务处理上如何进行扣除成为企业财务人员常遇到的难题。尤其在财政部、国家税务总局颁布最新政策的背景下，企业应如何准确、高效地享受税前扣除政策，从而合理降低企业所得税负担？本文将以实际案例详细解答企业关心的这一问题。

一、示例说明

假设A公司在2024年8月购买了一台全新的生产设备，总价值为360万元，该设备非房屋及建筑物类的固定资产，并在购入当月投入生产使用。根据企业的会计处理方式，采用直线法进行折旧，折旧期限为10年，净残值假定为零。

面对如何进行税前扣除的问题，财务人员联系税务部门咨询。根据财政部、国家税务总局于2023年发布的第37号公告，即《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》，在2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业新购进单项价值不超过500万元的设备或器具，可选择一次性计入购入当期成本费用，在企业所得税申报时直接扣除，而无需按照年度逐年折旧。

在本案例中，A公司的设备购买价格为360万元，完全符合上述公告一次性扣除的条件，因此公司可以选择一次性扣除。当年8月至12月的会计折旧金额计算为：360万元÷10年÷12个月×4个月=12万元；税务方面则可以直接一次性扣除全部360万元。由此在2024年度企业所得税汇算清缴时，应进行纳税调减处理，调减金额为税务允许扣除额减去会计折旧金额，即360万元-12万元=348万元。

二、律师提示

在具体操作中，财务人员需填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。在该表的第3行：“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”，分别填写：第2列“本年折旧、摊销额”为120,000元（即12万元）；第5列“税收折旧、摊销额”为3,600,000元（即360万元）；第9列“纳税调整金额”为3,480,000元（即348万元）。

需要注意的是，第二年起，即2025年度，该设备在会计上的全年折旧金额为：360万元÷10年=36万元，而税务方面因为已一次性扣除完成，不再进行折旧。因此2025年度在税务申报时，企业需要作纳税调增36万元（即会计折旧36万元-税收折旧0元=36万元）。

最后特别提醒企业：针对一次性税前扣除政策，企业可根据自身的经营需求及财务状况，自主选择是否采用该政策。一旦选择确认适用一次性扣除，今后年度不得再更改。因此，企业应慎重考量，做出适合自身经营实际的最优选择。

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