近年来，随着税收管理的日益严格和税务大数据技术的广泛应用，偷税行为已成为企业不可忽视的法律风险。以厦门星曜贸易有限公司为例，其通过私人账户收取销售款项并虚假申报，最终导致巨额税款的逃避和法律制裁。这一案例不仅揭示了企业偷税行为的法律界定与处理机制，更提醒了各企业应如何避免类似风险，确保合规经营。

2024年以来，厦门市税务局第二稽查局通过税收大数据及相关线索锁定了厦门星曜贸易有限公司（以下简称“星曜贸易”）的偷税问题。经查实，该公司自2020年以来在货物已出售的情况下，将销售款项存入个人银行账户且不按规定开具发票，将部分收入隐匿不报，虚假进行纳税申报。最终查明星曜贸易少缴增值税等税款共计156万元。税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》及《行政处罚法》规定，追缴上述税款和滞纳金，并对其处以罚款，使其补缴税费、滞纳金和罚款总计达324万元。税局负责人指出，隐匿未开票销售收入并虚假申报的行为，已构成偷税，当事企业被依法严肃处理。

偷税是指纳税人采用隐瞒、欺骗等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。《税收征收管理法》第63条对偷税行为作出明确界定，包括“伪造、变造、隐匿、销毁账簿凭证”，或在账簿上“多列支出或少列收入”，以及“通知申报后拒不申报或进行虚假申报”等形式，只要因上述行为导致不缴或少缴税款，即构成偷税。法律规定，偷税者不仅要被追缴未缴税款和滞纳金，还要被处罚款，罚款额为所少缴税款的50%以上至五倍以下；情节严重的，还要追究刑事责任。本案中，星曜贸易隐匿未开票收入、虚增支出，明显符合偷税构成要件，故被定性为偷税。

需要指出的是，偷税行为要求具有主观故意。纳税人如果在税务机关检查前主动更正申报并补缴税款，且无证据显示其存在故意逃税的意图，可不按偷税处理。国家税务总局的批复明确：纳税人未按期限缴税且符合第63条规定的，即使事后补缴，也仍属偷税；但若是在稽查前主动纠正并补缴，税务机关又无法证明其有故意，就不认定为偷税。因此，企业若发现漏缴，应及时自查自纠、补申补缴，以免事后面临更严厉的处罚。

企业将营业收入存入个人账户，是税务风险的典型高危做法。在本案中，星曜贸易即因“通过个人账户收取销售货款”而被查出偷税事实。税务部门多次强调，通过个人账户收款往往被视为构建“资金暗河”的手段，配合设置“两套账”制造虚假财务数据，从而隐匿收入、逃避纳税义务。类似地，国家税务机关近日公布的案件中，海南欧丽家实业有限公司等企业通过个人账户收款、开立双账本隐匿收入，被认定少缴税款逾千万元，重庆某食品公司亦因同样手段逃避缴税而被查处少缴约699万元税款。

从法律上讲，企业应当开立并使用公司对公账户进行经营收支，私自使用个人账户收取营业款项不仅违反《会计法》和《公司法》的规定，而且容易触发税务部门对账目的质疑。个人账户收款可能导致销售收入账载不全，一旦税务部门怀疑收入被隐匿，将按照偷税行为严厉处理。此外，这种做法还可能涉及个人所得税代扣代缴义务的缺失等问题，进一步增加税务和法律风险。因此，企业应绝对避免使用自然人账户进行营业收款，一旦被税务机关发现，将面临补税、罚款乃至刑责等严重后果。

在税务大数据分析中，企业出现不合理的财务异常往往是立案稽查的重要线索。典型的预警信号包括：“购多销少、收不抵支”，即企业进货金额长期高于销售收入，账面显示亏损状态。如孝感某加油站自2021年设立以来，多数时间销售额小于购进额，处于“收不抵支”状态，同时期末持续留有巨额进项税额未退税，种种异常引发税务机关调查。另一个征兆是库存与资金严重不匹配，比如星曜贸易案中，该公司期初库存为零，2020年底库存飙升至939万元，两年后更增至1500万元，但同期货币资金和应收账款仅为数万元。正常经营中，库存激增却现金枯竭显然不合常理，此类异动往往意味着可能存在未确认销售收入或虚增库存的嫌疑。

其他常见预警还包括：留抵税额长期开具但不申请退税、企业所得税或增值税税负率突降、发票开具和作废异常率升高、关联往来账款金额异常等。当税务系统通过大数据发现上述指标与行业均值偏差过大时，可能会对企业发出风险提示。企业应定期检查财务数据，一旦发现上述异动，及时查明原因并与税务机关沟通，以防范被误判为异常经营或偷漏税行为。

近年来，税务机关加快了“金税四期”建设和税收大数据平台应用，依托海量数据实行风险筛查和精准执法。各地税局纷纷成立数据分析团队，通过“指标扫描＋线索初筛＋人工研判”的方式对企业数据进行分析比对。例如，浙江税务建立的大数据分析机制，即利用关键税收指标扫描全局数据，对经营异常、涉税风险突出的企业自动预警。一旦发现疑点，系统会生成线索并推送给稽查部门，提高了案件发现的主动性和准确度。

据税务专家介绍，在金税四期和大数据系统的加持下，税务稽查工作更加精准高效。企业常见的财务指标异常或经营异常，都会在税务系统中触发风控预警。例如，本案中厦门税局正是通过大数据发现星曜贸易的库存与收支不符，将其标记为稽查线索并展开调查。类似地，不少网红明星和高收入人群涉税案件也是通过大数据分析发现线索并被查处的。可以说，税务大数据稽查机制正在对企业的经营全程进行监控，纳税人的各类涉税行为“无处遁形”。

除了星曜贸易案外，近年来国内多地查处了大量“隐匿收入”偷税典型案例。国家税务总局公布的新闻显示：海南某企业通过个人账户和双账隐匿收入，被查出少缴企业所得税、增值税合计1256.98万元；重庆一家公司采用类似手段，被查出少缴税款699.07万元。这些案件均显示，企业若构建“资金暗河”、设置“两套账”来虚增成本、隐匿销售收入，将面临税务机关重拳出击。调查机关通常会补缴税款并加收滞纳金及高额罚款（有案例罚没额达数倍偷逃税款），必要时提请司法机关追究刑责。司法实践中，偷税额若达到刑法规定的“五万元以上”门槛，将构成偷税罪，不仅罚金难逃，相关责任人还可能被判处刑罚。因此，以上案例对企业具有重要警示作用：任何企图隐瞒未开票收入的做法，都将被视为严重违法并受到严厉法律制裁。

对于此类案件，企业常有的争议焦点包括“是否具有主观故意”、“补缴税款后如何界定”等问题。应注意，一旦税务机关认定纳税人符合第63条规定，即便事后补缴税款也不改变其偷税性质，只有税务检查启动前主动补缴并无隐瞒故意证据，才能据此减轻定性。企业在筹划税务行为时应清晰认识，准确按规定开具、申报各项发票和收入，是避免争议的根本途径。

为防范风险、化解争议，建议企业：

合规经营是企业可持续发展的基石。企业切勿抱侥幸心理或“触碰税法红线”，否则不仅将付出高额罚款成本，还可能导致信用受损甚至追究刑责。正确的做法是加强税法学习、提升合规意识，将税收风险管理融入企业管理流程之中。

结语：本案再次提醒各企业，应高度重视税法遵从与合规管理。一方面，要严格按照法律法规经营纳税，妥善保管开票、财务等凭证，确保账证相符。另一方面，要充分利用税务部门提供的服务和指引，及时关注自身财务数据中可能存在的异常信号，并在必要时请专业律师协助解决问题。只有依法经营、诚信纳税，企业才能避免不必要的法律风险，实现长期健康发展。