随着电子商务行业的蓬勃发展,新的商业模式如电商销售和直播带货应运而生,为众多企业和个体经营者创造了商业机遇。然而,由于部分参与者对税法的遵守不够严格和对税收政策的理解不够深入,他们的税务风险也随之增加。在实际操作中,一些企业和个人在电商平台上销售商品时,常常出现申报收入与实际收入不一致、收入分拆未合并申报、未申报未开具发票的收入等问题,这些行为都可能引发税务风险。
案情简介
A公司是一家从事商贸的企业,主要经营活动是通过京东和天猫两大电商平台销售商品。税务部门在对比A公司在这两个平台上的销售数据和其增值税申报记录时,发现申报的增值税数额与公司的实际经营情况存在较大差异。具体来说,A公司在2020年至2023年期间,两个平台的总销售额为9074万元,但这一数字与公司的增值税申报数据严重不符。进一步审计揭示,A公司在京东和天猫平台上有大量虚假交易,这些虚假交易额占到了总销售额的77.77%,实际销售额为2017万元,这一数字同样与增值税申报表上的数据不一致。税务部门最终确定A公司的行为属于逃税,并对其追缴增值税、城建税和企业所得税,同时处以罚款,总计46.22万元。
依据《税收征收管理法》第六十三条的规定,如果纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上虚报支出或少报、不报收入,或者在税务机关通知申报后拒不申报或进行虚假申报,导致不缴或少缴税款,这些行为都被视为逃税。对于逃税的纳税人,税务机关将追缴其未缴或少缴的税款和滞纳金,并处以未缴或少缴税款50%至5倍的罚款;如果构成犯罪,还将依法追究刑事责任。因此,A公司因隐瞒收入、逃避税款被定性为逃税,必须补缴税款、滞纳金,并支付相应的罚款。
在电商领域,刷单产生的收入通常并不代表企业的真实业务收入,而是企业为了提高网店排名而制造的虚假现象。如果企业不能准确确定实际销售收入或未能及时申报,将面临税务机关追缴税款、滞纳金和罚款的风险。因此,企业财务负责人需要加强对税法的学习,确保企业的合法合规经营,以避免不必要的税务风险和法律后果。
偷税的主观故意
网络主播Y某以个体工商户的身份在某平台开展线上服装销售业务。在经营过程中,Y某从供应商处采购服装,并将货物存放于供应商的仓库,采购款项通过个人转账支付。顾客在直播间下单后,供应商直接从仓库发货。随着生意的火爆,Y某利用自己及其亲属的身份信息注册了6个个体工商户账号进行直播销售,但实际控制人均为Y某本人。由于大多数消费者为个人且很少要求开具发票,加之Y某没有建立账簿,并通过多个个体工商户和银行账户分散收入,导致其销售收入难以核实。税务部门调查发现,Y某通过这种方式逃避税款,少缴个人所得税和增值税共计805万元。最终,税务机关对Y某追缴了少缴的税款、滞纳金和罚款,总计1431万元。
根据《税收征收管理法》第六十三条和《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)第二条的规定,个体工商户在预缴税款时即可享受优惠,其年应纳税所得额根据截至本期申报期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。如果个体工商户从多个来源获得经营所得,需要在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额,并重新计算减免税额,多退少补。同时,增值税政策规定,增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等。
在本案中,Y某通过个人转账隐匿收入、利用亲属账户分散实际经营所得、未申报未开票收入等手段逃避税款,存在偷税的主观故意,应被认定为偷税行为,除了补缴税款外,还需承担相应的法律责任。
需要强调的是,国家对个体工商户的账簿设置有明确的规定。根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)规定,要加强对规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理;难以实行查账征收的,依法严格实行核定征收。《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》(税总所得发〔2022〕25号)进一步明确,网络直播发布者开办的企业和个人工作室,应按照国家有关规定设置账簿,原则上采用查账征收方式计征所得税。因此,Y某应按照国家规定设置账簿,准确记录生产经营情况,确保收入、成本和费用的准确核算。
律师提示
在电商销售领域,增值税发票管理同样重要。如果电商企业未按规定开具增值税发票,违反发票管理办法相关规定,将引发税务风险。同时,如果电商企业不按规定申报未开票收入,将导致销售数据与报税数据不符,从而被税务机关认定为偷税行为。因此,电商企业应建立健全的财务制度和会计核算体系,如实申报销售收入,避免侥幸心理。
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